КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТА

Расскажите, как происходит удержание налога с доходов, полученных мною от операций на фондовом рынке? Что должен делать я, и что -- брокер? (Даниил, Шелехов)

Юридические лица и предприниматели, выплачивающие физическим лицам доходы, должны удерживать с них налог на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть выполнять функции налоговых агентов. Чаще всего налоговым агентом инвестора выступает его брокер -- компания, с помощью которой инвестор осуществляет торговые операции на бирже. Это связано с тем, что брокер фиксирует всю информацию о деятельности клиента в части приобретения и продажи ценных бумаг. То есть в брокерской компании на протяжении всего налогового периода хранится информация о том, по какой цене инвестор приобретает ценную бумагу, по какой продает, и какую комиссию платит бирже и брокеру при совершении этих сделок.

Таким образом, налоговый агент (брокер) ведет учет операций инвестора и имеет полномочия безакцептного (т.е. без согласия инвестора) списания налога с брокерского счета клиента, что упрощает процедуру уплаты налога инвестором и его взыскания налоговыми службами.

Каким способом ведется расчет налога? До 2010 года НДФЛ по операциям с ценными бумагами рассчитывался по двум альтернативным схемам -- ЛИФО и ФИФО. Как правило, брокеры предлагали своим клиентам выбрать какую-либо одну из них. Но с 2010 года в соответствии с поправками в Налоговый кодекс РФ налогообложение доходов инвесторов -- физических лиц осуществляется только по методу расчета ФИФО (first input).

Этот метод означает, что при подсчете разницы между закупочной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее продажи в первую очередь учитываются бумаги, начиная с первой покупки за налоговый период. То есть, если вы постепенно формировали определенный пакет ценных бумаг одного эмитента в течение года и потом распродавали его частями, то при подсчете будет считаться разница между первой покупкой и первой продажей, и так далее с последующими сделками.

Стоит отметить, что НДФЛ удерживается только в случае, если по истечении налогового периода инвестором получен положительный результат (доход), или если инвестор выводит средства с биржи полностью. Налоговой базой, которая облагается НДФЛ, является прибыль инвестора, то есть денежная разница, полученная им в результате покупки и продажи ценных бумаг за вычетом комиссионных расходов, а также расходов на приобретение, хранение и реализацию этих бумаг. Налоговый агент перечисляет сумму удержанного налога в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Если на счетах клиента оказывается недостаточно средств для исчисления налога по окончании налогового периода, то частичное удержание налога не производится, так как брокер имеет право удержать только полную сумму налога. Cведения о задолженности по НДФЛ направляются в налоговый орган.

По истечении налогового периода брокер формирует справку о доходах клиента по форме 2-НДФЛ. Получить ее инвестор может в месте обслуживания по истечении одного месяца с момента окончания налогового периода.

Таким образом, клиентам брокерских компаний нет необходимости уплачивать налог самостоятельно, предоставляя весь перечень подтверждающих суммы сделок документов в налоговый орган. А при подаче в инспекцию налоговой декларации достаточно лишь предоставить готовую справку по форме 2-НДФЛ, которую выдаст брокер.

Екатерина Саяпина, старший экономист отдела ценных бумаг Байкальского банка Сбербанка России (ОАО)